Изменения в российском законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле

У данной тенденции есть несколько причин, которые все нацелены на защиту национальных интересов государства, но при более детальном рассмотрении распространяются на различные сферы государственного контроля.

 

Основной причиной глобального усиления мер по контролю за движением денежных средств является борьба с терроризмом и отмыванием денежных средств, полученных незакеонным путем. Катализатором этой тенденции явилась катастрофа, унесшая множество жизней во время террористической атаки на башни-близнецы в Нью-Йорке. Результатом ужесточения контроля в этой сфере явились правила по борьбе с терроризмом, которые давно стали неотъемлемой частью любого национального законодательства и активно применяются в особенности в банковской сфере.

Следующая, не менее важная причина усиления государственного контроля в финансовой сфере, — наполнение государственных бюджетов путем сбора налогов. Этот процесс происходит постепенно на разных уровнях, как на национальном, так и на международном. Первой вехой в этом движении можно считать так называемую систему FATCA (Foreign account tax compliance Act) — федеральный акт Правительства США, разработанный и принятый после громкого скандала, разразившегося в Мексике, в результате участия одной из крупнейших международных банковских структур в финансовых операциях, интерпретированных как уход от налогообложения.

Большинство стран присоединилось к системе автоматического обмена информацией, в том числе и Россия, которая с 2018 года становится активным участником этого процесса.

Постепенно большинство государств мира склонились к необходимости принятия идентичных мер, в результате чего была разработана система CRS (Common reporting standards), известная также как автоматический обмен информацией. Суть ее сводится к тому, что на банки возложили обязанность по сбору информации о налоговом резидентстве владельцев зарубежных счетов и предоставление такой информации фискальным органам государств, чьими налоговыми резидентами являются владельцы (бенефициары) счетов.

Большинство из нас столкнулось с необходимостью заполнения документов, в которых заявителю предлагается указать основные данные о себе, в том числе налоговый номер (TIN — tax identification number) владельца счета. Непредоставление такой информации грозит банкам серьезными штрафными санкциями со стороны регулятора, а владельцу счета — прекращением обслуживания в конкретном кредитном учреждении.

Большинство стран присоединилось к системе автоматического обмена информацией, в том числе и Россия, которая с 2018 года становится активным участником этого процесса.

В рамках этой же тенденции по предотвращению ухода от налогов была разработана и на протяжении последних лет внедряется концепция BEPS (Base erosion and profit sharing), основной мыслью которой является налогообложения бизнеса в юрисдикции, где генерируется фактическая база для дальнейшего налогообложения, то есть производится товар или оказывается услуга, а не в той юрисдикции, где бизнес выбирает свое налоговое резидентство, исходя из благоприятного налогового климата.

Совершенно очевидно, что концепция лоббируется индустриальными странами, на территории которых находится производство. На практике такая система означает ужесточение контроля за сбором налогов, а также меньшую возможность для бизнеса применять меры по оптимизации доходов. В свою очередь, последствием таких мер будет являться глобальное перераспределение финансовых потоков и, как результат, повышение цены товаров и услуг для конечного потребителя.

Концепция была сформирована на саммите большой двадцатки (G20) в Мексике в 2012 году, в котором принимали участие, наряду с остальными странами, Россия, США, Германия и Великобритания.

Российское налоговое законодательство является только частью национальной системы права в сфере контроля за финансами. До сегодняшнего дня термин «резидент» толкуется по-разному в интерпретации налогового законодательства и законодательства О валютном регулировании и валютном контроле. Так, например, если налоговое законодательство предполагает, что физическое лицо является налоговым резидентом государства, где проведено не менее половины календарного года, то законодательство о валютном регулировании и валютном контроле России подразумевает, что резидентом является любой гражданин России, находящийся в стране хотя бы один день в году. Статус валютного резидента влечет за собой ряд ограничений при осуществлении операций по банковским счетам, открытым в банках за пределами России, а также предоставление отчетности и уведомлений о наличии зарубежных счетов и участии в уставных капиталах зарубежных юридических лиц.

Учитывая непростую ситуацию на внешнеполитической и внешнеэкономической арене, а также, на мой взгляд, чрезмерное бремя обязанностей граждан России, большую часть времени проживающих за пределами страны, по предоставлению информации, в национальное законодательство были внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2018 года. Если до этого момента любой гражданин России, постоянно проживающий за пределами России, или иностранец, проживающий в России, был обязан уведомить российские налоговые органы о наличии зарубежных счетов и, при необходимости, предоставить более подробную информацию об операциях по таким счетам, то с 2018 года фактически статус «налогового резидента» был приравнен к статусу «валютного резидента» в части обязанности уведомлений и ограничения по проводимым зарубежным банковским операциям. Критерием применения статуса является нахождение за пределами России 183 дня и более в календарном году. Вместе с тем, законом, вносящим изменения, предусматривается оговорка относительно иностранных государств, в которых находятся финансовые учреждения, в частности иностранное государство должно быть участником системы обмена финансовой информацией или иметь соответствующее соглашение с Россией.

В целом, внесенные изменения упорядочивают терминологию в законодательстве и делают требования закона более логичными и понятными для граждан, которые являлись или продолжают являться субъектами правового регулирования в этой сфере. Вместе с тем, новая интерпретация позволяет облегчить проводимую органами государственной власти работу по систематизации лиц, на которых возлагается обязанность по предоставлению отчетности, исключив остальную часть граждан как не подотчетную категорию.

С практической точки зрения для большинства россиян, проживающих за рубежом, подобные изменения означают некую свободу в каждодневной жизни — возможность продажи транспортных средств и недвижимости, находящихся за пределами России, получение дохода от ценных бумаг и совершение иных сделок без необходимости сообщать об этом в налоговые органы России.