Налогообложение физических лиц на Мальте

27 февраля 2019 /
  1. Наши проекты
  2. Статьи
Налогообложение физических лиц на Мальте — Мальтийский вестник

В предыдущих выпусках нашего журнала мы подробно осветили вопросы корпоративного налогообложения, а также механизм исчисления налога на добавленную стоимость.

Оба вопроса касаются сугубо юридических лиц, в то время как существенная часть генерированных финансовых потоков распределяется в пользу физических лиц — как, например, заработная плата, дивиденды, доходы от аренды недвижимости или иные источники.

Популярные источники дохода и налоги

Самый популярный источник дохода физического лица — заработная плата сотрудника. По общему правилу, а также с целью упрощения механизма расчета, была введена единая система Final Settlement System или FSS, смысл которой заключается в том, что работодатель, выступая в качестве налогового агента каждого сотрудника, осуществляет расчет суммы налога и социальных отчислений (social security contributions) и удерживает из заработной платы работника суммы, подлежащие оплате в бюджет. Чуть более года назад к вышеперечисленным отчислениям добавились отчисления в материнский фонд (maternity fund contributions), отчисления в который в дальнейшем используются государством для выплат пособий, причитающихся матерям.

Итак, подоходный налог на Мальте рассчитывается по прогрессивной ставке и, кроме того, зависит от семейного положения налогоплательщика. Традиционно супруги считаются целой единицей для государства, при этом, по умолчанию, мужчина является основным налогоплательщиком. Естественно, в этом случае налоговые «пороги» (thresholds) и ставки существенно отличаются от ставок, применяемых в случае лиц, не состоящих в браке. В случае семейных пар супруги при определенных условиях могут заявить о раздельном исчислении подоходного налога, применив предусмотренный законом для этих целей механизм исчисления.

Так, по состоянию на 2019 год, суммы годового дохода от трудоустройства, не подлежащие налогообложению (налоговая ставка 0%) для лиц, состоящих в браке, составляет 12700 евро в год, в то время как для незамужних/неженатых — 9100 евро в год. В дальнейшем используются прогрессивные процентные ставки 15%, 25% и 35% (для всех категорий налогоплательщиков, доход которых составляет свыше 60000 евро в год). Помимо двух вышеуказанных категорий, существуют так называемые родительские налоговые ставки (parent rates), которые применяются для расчета в случае, когда на попечении одного из родителей находится ребенок в возрасте до 18 лет или в возрасте до 23 лет в случае, если ребенок проходит курс обучения в учебном заведении, одобренном для этих целей налоговым департаментом (как правило, университет, MCAST и ряд других заведений).

Все вышеперечисленные ставки применимы сугубо в случае, если налогоплательщик является налоговым резидентом Мальты, в противном случае применяются другие ставки.

В случае, если налогоплательщик является участником Программы глобального резидентства или иных аналогичных ранее существовавших программ, основанных на финансовой самодостаточности, в отношении его доходов применяется налоговая ставка 15% при условии оплаты минимального подоходного налога.

Налоговое законодательство, а именно Акт о подоходном налоге (Income Tax Act–Cap 123 of the Laws of Malta), предусматривает также в ряде случаев возможность применения налоговых вычетов в случае обычных налоговых резидентов — сумм, потраченных налогоплательщиком на определенные цели, в размерах, определенных законодательством. Подобные суммы вычетаются из общей суммы доходов, соответственно, уменьшая налогооблагаемую базу и, как следствие, сумму налога к оплате.

Целевые расходы

Так, среди таких целевых расходов предусмотрены алиментные платежи в пользу супруга/супруги, при условии, что существует нотариальный договор, предусматривающий такое обязательство, и, соответственно, подтверждение фактической оплаты алиментов. Стоит обратить внимание, что к алиментным обязательствам в пользу детей подобное правило не применяется, так как содержание и воспитание детей является обязательством обоих родителей, независимо от прав опеки над ними, даже в случаях передачи опеки одному из родителей по решению суда или добровольно.

Еще одним из видов налоговых вычетов являются расходы на образование, а именно платежи в пользу детских садов и школ, одобренных налоговыми органами. Существуют ограничения максимальной суммы вычетов: для детских садов вычет не может превышать 1300 евро в год, для средней школы — 1600 евро в год, для старшей школы — не более 2300 евро в год. Естественно, если сумма фактической оплаты меньше вышеуказанных пределов, то для вычетов применяются фактически понесенные расходы.

В случае, если признано, что ребенку требовались помощь и индивидуальное сопровождение в процессе обучения, сумма расходов на услуги такого лица может также являться налоговым вычетом в размере фактической оплаты, но не более 9320 евро в год.

Расходы на школьный транспорт для детей, не достигших возраста шестнадцати лет и обучающихся в церковных или частных школах, могут также являться налоговым вычетом на сумму не более 150 евро в год на каждого ребенка.

Следующим видом налогового вычета являются расходы, понесенные на частные ясли (child care centre), в размере фактической оплаты, но не более 2000 евро в год.

Налоговым вычетом также могут воспользоваться лица, оплатившие стоимость размешения в домах престарелых в отношении себя или члена семьи, в размере фактической оплаты, но не более 2500 евро в год.

К налоговым вычетам также относятся расходы, связанные с культурной деятельностью и спортом в отношении детей, не достигших шестнадцати лет, в размере не более 100 евро.

Все вышеперечисленные вычеты, а также сведения о полученных доходах указываются в налоговой декларации (income tax return), подаваемой ежегодно в срок не позднее 30 июня следующего за отчетным года. В отдельных случаях, когда налогоплательшик не получает иного дохода, помимо заработной платы, и его налоговые обязательства выполняет работодатель, налоговая декларация может не подаваться. В этом случае считается, что налоговые обязательства исполнены путем удержания налога работодателем в рамках FSS. Если у физического лица возникают иные источники дохода, то он обязан их декларировать и платить налог в предусмотренные для этого сроки. Некоторые из таких доходов, даже будучи полученными, подлежат декларированию отдельно и не указываются в единой налоговой декларации. Примером могут служить доходы, полученные от сдачи жилой недвижимости в аренду. Такие доходы подлежат декларированию в отдельной декларации и облагаются налогом по ставке 15% без возможности применения каких-либо вычетов в отношении расходов, понесенных в связи с содержанием недвижимости или иными расходами.

В общем и целом, налогообложение доходов физических лиц построено на принципах пропорциональности и социальной справедливости, что подразумевает обязательство по оплате налогов, соизмеримое уровню заработка налогоплательщика.

Автор публикации

Карина Айрапетян — Мальтийский вестник

Карина Айрапетян

Проживает на Мальте с 2005 года. В прошлом занималась судебной практикой в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. В дальнейшем работала в составе адвокатского бюро на Мальте в корпоративной и контрактной сфере, а также в сфере налогообложения. В настоящий момент руководит консалтинговой фирмой.


Метки статьи:

Юридическая поддержка на Мальте По закону

Читайте также:

Марина Кассар: «Не сравнивайте жизнь на острове с жизнью в России»

26 июля 2017

Марина Кассар: «Не сравнивайте жизнь на острове с жизнью в России» | Мальтийский вестник

Стоит ли переезжать жить за границу русскому человеку? Всё ли так хорошо и безоблачно в Европе, как нам показывают в фильмах и журналах? С чем сталкиваются русские женщины, вступившие в брак с иностранцем? Как правильно воспитать детей-билингвов и даже трилингвов в международном браке? Как сохранить свои русские корни и культуру?

Королевский театр оперы

01 июля 2019

Королевский  театр оперы | Мальтийский вестник

Когда камни разбиты, но память жива

Зарисовки о мальтийском Рождестве

20 декабря 2017

Зарисовки о мальтийском Рождестве | Мальтийский вестник

Презепью и Панто - непременные атрибуты мальтийского Рождества

Музыка и звезды

27 февраля 2019

Музыка и звезды | Мальтийский вестник

Несмотря на то, что одним из самых популярных вопросов современности является «Что смотреть?», радует, что и вопрос «Что читать?» не теряет своей актуальности. Поэтому, дорогие читатели, мы предлагаем вашему вниманию новую рубрику. Рассказывать о своих любимых книгах будут герои наших материалов.

Георгий Керелашвили: «Каждый, кто посетил Мальту, — обязательно полюбит ее!»

19 мая 2019

Георгий Керелашвили: «Каждый, кто посетил Мальту, — обязательно полюбит ее!» | Мальтийский вестник

24 марта в Средиземноморском конференц-центре состоялся концерт Тбилисского государственного камерного оркестра «Грузинская Синфониетта», который прибыл на Мальту по приглашению Европейского Фонда Поддержки Культуры и арт-менеджера Средиземноморского конференц-центра Алексея Галеа Каваллацци. Этому событию посвящено интервью с арт-директором и одним из основателей уникального музыкального коллектива — Георгием Керелашвили.

Хроника «Дней армянской культуры»

29 июня 2018

Хроника «Дней армянской культуры» | Мальтийский вестник

С 18 по 30 апреля на Мальте прошли Дни армянской культуры. Мероприятие организовал Европейский фонд поддержки культуры при содействии Министерства культуры, социальной справедливости и местного самоуправления Мальты, Министерства культуры Армении, Arts Council Malta и Valletta-2018 Foundation.

Новости Мальты

Мальтиец Стив Четкути отправился покорять Атлантический океан | Мальтийский вестник

Мальтиец Стив Четкути отправился покорять Атлантический океан

01 марта 2021

Стив Четкути и его команда собираются пересечь океан на весельной лодке в память о брате Стива — Майкле и для сбора средств в помощь мальтийскому хоспису. В понедельник, 1 марта, команда Четкути начала свое путешествие длиной 6000 километров, которы...


Март — без баров | Мальтийский вестник

Март — без баров

24 февраля 2021

В марте бары не откроют — прозвучало обещание Министра здравоохранения Мальты Криса Ферне. Однако, по сообщению Министра местным СМИ, рестораны смогут работать до 12 часов ночи (напомним, сейчас они закрываются в 11 часов вечера). Бары на Мальте ...


Школы английского языка на Мальте ориентируются на местный рынок | Мальтийский вестник

Школы английского языка на Мальте ориентируются на местный рынок

24 февраля 2021

В период пандемии школы изучения английского языка на Мальте переживают далеко не лучшие времена. На плаву их поддерживают государственные надбавки к заработной плате и студенты курсов, организованных Мальтийским управлением по туризму — сообщает порта...


Мальтийский фестиваль Lockdown получил Приз граждан Европы | Мальтийский вестник

Мальтийский фестиваль Lockdown получил Приз граждан Европы

17 февраля 2021

Мальтийский онлайн-фестиваль Lockdown стал первым событием такого рода на острове во время, когда жители Мальты находились на самоизоляции. В марте 2020-го года четыре артиста — Вегард Флатой (Vegard Flatoey), Зои Камиккери (Zoe Camikkeri), Нильс Плот...


Туризм на Мальте в 2021 году не вернется на допандемический уровень — зимний прогноз Еврокомиссии | Мальтийский вестник

Туризм на Мальте в 2021 году не вернется на допандемический уровень — зимний прогноз Еврокомиссии

16 февраля 2021

В 2021 году рост мальтийской экономики может составить около 4,5%, заявили в Еврокомиссии в рамках зимних экономических прогнозов. Об этом сообщает портал Мальтийской торговой палаты После неутешительных результатов 2020-го года ожидается, что вакц...


Карнавал 2021: нет шествий, но есть выставки, фильмы и мастер-классы | Мальтийский вестник

Карнавал 2021: нет шествий, но есть выставки, фильмы и мастер-классы

05 февраля 2021

Мальтийское агентство Festivals Malta подготовило проект, посвященный традиционным карнавальным празднованиям на Мальте. В этом году все массовые праздники отменены, но есть несколько мероприятий, которые способны подарить настроение карнавала. Выс...


Скоро на Мальте

После лекции слушатели вебинара совершат виртуальный тур по пещерам Гхар-Далам, Вид-Далам и Национальному музею естественной истории.

Вебинар «Мальтийские млекопитающие: от ледникового периода до настоящего времени».

Дом-музей будет открыт с 10:30 до 16:00 со среды до воскресенья.

Палаццо Фальсон снова открыт

. Билет можно приобрести на сайте Национального агентства Heritage Malta и в музеях.

Весеннее равноденствие в древнем храме

Не пропустите прямой эфир 26 февраля в 20:00

«Пока на карантине... В гостях у друзей!» Марина Шаломай и Flower Arrangement Workshop

Эдуард Мартиросян и его компания Printagram приоткроют занавес и секреты технологий! Вы узнаете, как и где напечатать все что угодно и сделать памятные подарки своим близким и друзьям.

«Пока на карантине... В гостях у друзей!» Printagram