Налогообложение на Мальте — налог на добавленную стоимость

30 января 2019 /
  1. Статьи
Налогообложение на Мальте — налог на добавленную стоимость — Мальтийский вестник

В предыдущей статье мы осветили основные принципы и механизм прямого налогообложения юридических лиц, то есть корпоративный налог или налог на прибыль. Как уже отмечалось ранее, помимо прямого, сущеествует также косвенное налогообложение, ярким примером которого является налог на добавленную стоимость или, сокращенно, НДС. В мальтийском законодательстве этот налог регулируется Актом о Налоге на Добавленную Стоимость (Value Added Tax Act — Cap 406 of the Laws of Malta), а также целым рядом нормативных актов, некоторые из которых транспонируют директивы и иные акты, принятые законодательными органами Европейского Союза.

Система начисления и уплаты НДС

В отличие от налога на прибыль, который полностью регулируется сугубо национальным законодательством, система начисления и уплаты НДС полностью гармонизирована в рамках Евросоюза, что позволяет в ряде случаев избежать двойного сбора и уплаты НДС при международной деятельности на территории различных стран ЕС субъектами экономической деятельности. Следует также отметить, что, помимо гармонизированного законодательства, налоговая идентификация для целей НДС также сведена в единую базу. Так, например, зная реквизиты контрагента, можно убедиться, является ли он субъектом экономической деятельности в рамках международной торговли. Для этого нужно проверить данные его регистрации на общеевропейском ресурсе VIES.

В случае поставки товаров или услуг между двумя зарегистрированными лицами (как физическими, так и юридическими), поставщик освобождается от начисления НДС и в фискальных документах указывает, что подобная транзакция является intra-community supply (поставка на территории ЕС). Соответственно, по общему правилу, применяется НДС страны-контрагента, которая выступает покупателем. Учитывая, что покупатель также является субъектом экономической деятельности, он, в дальнейшем, применяя приобретенные товары в своей деятельности, начисляет НДС по ставке, использующейся в его стране. В случае, если покупатель использует приобретенные товары в процессе своей деятельности и не осуществляет дальнейшую перепродажу, НДС не начисляется. Для покупателя такая сделка является intra-community acquisition (покупка на территории ЕС).

В случае движения товаров между странами ЕС, как описано выше, обязательно наличие транспортных документов у продавца. Именно они являются прямым доказательством того, что товары покинули территорию страны продавца, и, стало быть, начисление местного НДС не применимо. В случае отсутствия таковых подобная транзакция будет считаться поставкой в рамках территории одной и той же страны. Соответственно, к ней применяется национальная ставка НДС.

Особые режимы

Существует ряд особых режимов, при которых общее правило определения места проведения транзакции (place of supply) не применимо. К их числу относятся: сделки в транспортной сфере, сделки с недвижимостью, услуги, оказываемые электронно и т.д. Некоторые из них могут быть достаточно комплексными и требовать отдельного анализа и индивидуальной интерпретации. Все особые режимы налогообложения НДС перечислены в приложениях к Акту об НДС.

В зависимости от категории товаров и услуг, законодательство также предписывает различные ставки налога. Следует также отметить, что в разных странах ЕС ставки НДС различаются и устанавливаются национальными органами власти. Полная ставка НДС на Мальте составляет 18%, на отдельные услуги (такие, как, в некоторых случаях, наем жилья) — 7%, на ряд товаров и услуг (например, некоторые виды печатной продукции) —5%, и, наконец, на некоторые продукты питания — 0%.

Последний случай не стоит путать с ситуациями, когда начисление НДС не применяется. К таким категориям относятся некоторые виды деятельности — например, страховая, большинство банковских услуг и т. д. Субъекты, осуществляющие подобные виды деятельности, не подлежат регистрации в качестве плательщиков НДС, но в то же время не имеют право принимать к вычету уплаченные ими суммы НДС при покупке товаров и услуг, даже при их использовании в процессе экономической деятельности.

Традиционно
косвенные налоги

Итак, как работает механизм налогообложения НДС в отдельно взятой стране? Почему НДС относят к косвенным налогам?

Традиционно косвенные налоги больше всего затрагивают конечного потребителя, а участники цепочки движения товаров и услуг являются всего лишь «носителями». Продавец товара или услуги при продаже начисляет к цене продукта НДС и получает всю сумму с покупателя. В данном случае продавец выступает в качестве налогового агента и собирает НДС от имени государства, в дальнейшем уплачивая налог в бюджет.

В свою очередь, он же приобретает товары и услуги у других лиц и оплачивает их цену с НДС. Разница между суммами НДС, уплаченными при совершении покупок, и суммами, собранными с покупателей при осуществлении продаж, подлежит уплате в казну или, в случае, если сумма покупок превышает сумму продаж, претендует на возмещение из казны.

Далее по цепочке все субъекты экономической деятельности работают по этой же схеме, и наконец, когда товары или услуги продаются конечным потребителям, как правило, физическим лицам, право на возмещение из казны или зачет покупок и продаж не применяется. Таким образом, конечными плательщиками НДС являются физические лица-потребители, а все остальные участники цепочки становятся косвенными плательщиками налога и уплачивают НДС только на сумму разницы между ценами покупки и продажи конкретного товара или услуги, то есть так называемую добавленную стоимость.

Особенно ярко этот механизм прослеживается в процессе дистрибьюторской деятельности, при которой субъект осуществляет импорт товара по оптовой цене, уплачивая НДС на таможне в полном объеме (принимая его в дальнейшем к вычету), перепродает по более высокой цене в местные пункты торговли, собирая, соответственно, определенные суммы со своих оптовых покупателей. Последние, в свою очередь, продают по еще более высокой цене тот же товар в розницу.

Порядок
предоставления
отчетности

Как и в случае со всеми иными налогами, законодательство регламентирует порядок предоставления отчетности. В большинстве случаев отчетность подается раз в три месяца. Сроки подачи, как правило, составляют 45 дней с момента окончания отчетного периода. До недавнего времени отчетность подавалась на бумажных носителях в двух экземплярах — один для государственного органа, другой — для налогоплательщика.

Начиная с этого года, подача отчетности переведена в электронную форму. Каждый налогоплательщик должен зарегистрироваться на государственном интернет-портале и вносить сведения о своей деятельности, осуществляя оплату электронно, путем банковского перевода. В случае, если налогоплательщик претендует на возмещение НДС из бюджета, он предоставляет данные своего банковского счета для получения причитающейся ему суммы возмещения.

Сроки возмещения из бюджета составляют до пяти месяцев с момента подачи данных или пяти месяцев с даты, когда подобные сведения подлежат предоставлению. Из этих двух точек отсчета применяется более поздняя дата. Государство оставляет за собой право запросить документы, являющиеся основанием для расчета в любой момент, в течение шести лет с даты возникновения обязанности по подаче отчетности в конкретном налоговом периоде.

Помимо вышеописанного общего механизма налогообложения, существуют особые режимы, при которых сроки и порядок подачи отчетности существенно отличаются. Они будут более подробно освещены в одной из следующих статей.

Автор публикации

Карина Айрапетян — Мальтийский вестник

Карина Айрапетян

Проживает на Мальте с 2005 года. В прошлом занималась судебной практикой в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. В дальнейшем работала в составе адвокатского бюро на Мальте в корпоративной и контрактной сфере, а также в сфере налогообложения. В настоящий момент руководит консалтинговой фирмой.


Метки статьи:

Юридическая поддержка на Мальте

Читайте также:

Александр Соколов: «Главный критерий для члена жюри — хочется ли еще раз услышать данного музыканта»

23 июня 2018

Александр Соколов: «Главный критерий для члена жюри — хочется ли еще раз услышать данного музыканта» | Мальтийский вестник

На наши вопросы отвечает член жюри Мальтийского международного фортепианного конкурса, ректор Московской государственной консерватории имени П.И.Чайковского.

Сергей Смбатян: Я горд тем, что в Армении есть люди, которые готовы к таким проектам»

29 июня 2018

Сергей Смбатян: Я горд тем, что в Армении есть люди, которые готовы к таким проектам» | Мальтийский вестник

В рамках VI Мальтийского международного музыкального фестиваля и Дней армянской культуры на Mальте Государственный симфонический оркестр Армении во главе с дирижером Сергeем Смбатяном больше двух недель радовал мальтийского зрителя и гостей острова незабываемыми музыкальными произведениями всемирно известных композиторов.

Ресторан «Таро» в The Villa

06 мая 2019

Ресторан «Таро» в The Villa | Мальтийский вестник

С активным развитием туризма и с появлением более взыскательных посетителей в ресторанах Мальты у местных поваров появилось стремление усовершенствовать свои профессиональные навыки. Все больше открывается небольших авторских ресторанов с тщательно продуманными интерьерами, посудой ручной работы, выполненной на заказ, и, конечно, с интересными блюдами.

Сыны Мальты, пасынки Британии (часть 2)

26 февраля 2018

Сыны Мальты, пасынки Британии (часть 2) | Мальтийский вестник

Мальтийские добровольцы на британской военной службе в годы Наполеоновских войн

Алессандро Таверна: «Музыка выражает эмоции, для которых недостаточно слов…»

31 октября 2019

Алессандро Таверна: «Музыка выражает эмоции, для которых недостаточно слов…» | Мальтийский вестник

Колонный зал Дома Союзов 25 ноября встретит концерт Мальтийского филармонического оркестра под руководством Сергея Смбатяна, солистом которого станет призер Международного конкурса пианистов в Лидсе (2009) Алессандро Таверна.

День дипломата

25 февраля 2018

День дипломата | Мальтийский вестник

Этот праздник, который в России отмечается 10 февраля, был установлен официальным указом президента РФ от 31 октября 2002 года. Однако истоки празднования уходят в далекое прошлое...

Новости Мальты

Ко дню российских дипломатов | Мальтийский вестник

Ко дню российских дипломатов

11 февраля 2022

10 февраля в России отмечается День дипломатического работника. Он был утверждён в качестве профессионального праздника российских дипломатов в 2002 г. указом Президента России, и эта дата была выбрана не случайно. Ведь именно 10-м февраля 1549 года да...


Раскрыта одна из тайн Великих магистров Мальтийского ордена | Мальтийский вестник

Раскрыта одна из тайн Великих магистров Мальтийского ордена

23 декабря 2021

Во время захоронения Великого магистра Мальтийского ордена Мэтью Фестинга, который скончался на Мальте 12 ноября 2021 года, была обнаружена безымянная могила. Предполагают, что она принадлежит самому непопулярному магистру Ордена Святого Иоанна — Франс...


Елка на Гозо признана одной из самых красивых в Европе | Мальтийский вестник

Елка на Гозо признана одной из самых красивых в Европе

23 декабря 2021

Интернет-Портал european­best­destinations.com разместил статью со списком самых красивых елок в Европе. На первом месте оказалась экологичная елка из бутылок, созданная жителями Айнсилема, что на Гозо. В прошлом году жители деревушки установили 19-мет...


Дождь в музее | Мальтийский вестник

Дождь в музее

23 декабря 2021

По сообщению пресс-службы Heritage Malta, дождевая вода, просочившаяся в залы Национального музея искусств MUŻA, не повредила картины. Мальту несколько месяцев заливает дождями. Настолько сильными, что в зданиях протекают потолки. Не стал исключением и...


Валлетта — столица здоровья | Мальтийский вестник

Валлетта — столица здоровья

23 декабря 2021

Согласно сообщению журнала Forbes, Валлетта — самая экологически благоприятная европейская столица. Исследование с таким интересным результатом провел бренд одежды GAP. Были проанализированы условия жизни в 28 столицах стран Евросоюза. GAP обращали...


Мальта — третья в Европе по запасам оптимизма | Мальтийский вестник

Мальта — третья в Европе по запасам оптимизма

23 декабря 2021

По данным социологических исследований, 61% жителей маленького средиземноморского острова считают, что «все будет хорошо». 22% мальтийцев категорически не согласны с этим, а оставшиеся пребывают в сомнениях и надеждах. Им Мальта обязана званием дов...


Скоро на Мальте

Malta International Music Festival пройдет в 2022 году в новом формате. Одиннадцатый по счету фестиваль будет представлять собой пятинедельный культурный форум, в рамках которого состоится не только множество концертов, выступлений хореографических коллективов, выставок, кинопоказов, но также будут организованы Дни национальных культур.

Мака Лашхи о Днях грузинской культуры: «Столь масштабное мероприятие будет организовано благодаря участию Европейского Фонда Поддержки Культуры»

В 2022 году Malta International Music Festival пройдет на Мальте с новой программой и в новом формате. Организаторы уверяют: это будет самый большой праздник искусства за более чем 10-летнюю историю фестиваля.

Триумф героев: о новой концепции Malta International Music Festival-2022

В этом году отрадно наблюдать за расписанием концертов традиционного Фестиваля барочной музыки в Валлетте (Valletta Baroque Festival). После урезанной программы 2021 (когда можно было только радоваться, что фестиваль вообще не отменили) в наступающем 2022 организаторы подготовили встреч с барочной музыкой в барочном городе, построенном «джентльменами для джентльменов».

Мадригалы, балет и BaRock - Мальта принимает 36 концертов Фестиваля барочной музыки

В наступившем году на Мальте пройдут фестивали, посвященные музыке великих русских композиторов, чей юбилей будет отмечаться в 2022 году

Стравинский, Щедрин и Скрябин — на Мальте

В декабре этого года на Мальте состоится премьера нового мальтийского фильма Blood on the Crown. Фильм рассказывает о событиях начала прошлого века, о борьбе за независимость Мальты и о памятной дате празднования мальтийского Сетте Джуньо.

Blood on the Crown — история о мужестве и героизме