Налогообложение на Мальте

27 декабря 2018 /
  1. Наши проекты
  2. Статьи
Налогообложение  на Мальте — Мальтийский вестник

В одной из предыдущих статей мы затронули вопрос создания бизнеса на Мальте и рассмотрели несколько вариантов его организационно-правовой формы. Поскольку эта тематика является достаточно актуальной для многих читателей, мы решили более подробно осветить вопросы дальнейшей жизнедеятельности бизнеса, а также детально остановиться на особенностях, относящихся к отдельным его категориям.

Налоги и бизнес

Как известно, любой бизнес подразумевает своей целью извлечение прибыли, которая, в свою очередь, может направляться для дальнейшего развития бизнеса (ре-инвестирование), а также распределяться между участниками в форме выплаты дивидендов.

Помимо этого, практически во всех юрисдикциях, за исключением оффшорных, любая прибыль подлежит налогообложению. В большинстве стран система налогообложения является комплексом прямых и косвенных налогов и базируется, как правило, на законодательной базе, предусматривающей четкий порядок, ставки, сроки оплаты налогов, а также санкции за нарушение предписанных законом условий.

Мальтийская налоговая система опирается на несколько законодательных актов, среди которых Акт о подоходном налоге (Income Tax Act — Cap 123 of the Laws of Malta), Акт об Управлении Подоходным Налогом (Income Tax Management Act — Cap 372 of the Laws of Malta), и Акт о Налоге на Добавленную Стоимость (Value Added Tax Act — Cap 406 of the Laws of Malta). Первые два закона являются основополагающими актами для прямого налогообложения, последний регулирует основной косвенный налог.

Помимо основных актов, существует достаточно разветвленная система подзаконных актов, принятых в рамках основного законодательства, как правило, вводимых в силу решением соответствующего министра, ответственного за исполнение законодательства, и регулирующих отдельные ситуации. В случае налогообложения решения принимает Министр финансов в рамках полномочий, определенных указанными Актами.

Акты о Подоходном Налоге регулируют как налоги на доходы физических лиц, так и порядок налогообложения юридических лиц. Помимо так называемого «активного» дохода, к которому относится доход, полученный от торговой или иной аналогичной деятельности в широком смысле слова, Акты также регулируют порядок налогообложения «пассивного» дохода, к которому традиционно относят дивиденды, проценты от вкладов и роялти (платежи за использование принадлежащей интеллектуальной собственности), а также налогообложение в случае отчуждения недвижимого имущества.

Следует отметить, что Мальта является одним из немногих государств, в которых отсутствует налог на недвижимое имущество, но при этом в ряде случаев совершения сделок с недвижимым имуществом возникают основания для налогообложения. В частности, налогообложение сделок с недвижимым имуществом регулируется статьями 5 и 5А Акта о подоходном налоге.

Акт был дополнен статьей 5А всего несколько лет назад, упростив расчет налога и установив ставку в размере 15% от цены сделки или рыночной стоимости отчуждаемой недвижимости (в случае, если стороны сделки указывают цену ниже рыночной). Помимо налога на доход, полученный при отчуждении недвижимого имущества, в тех же случаях, как правило, возникает обязательство по оплате пошлины, регулируемое другим законодательным актом — Duty on Documents and Transfers Act (Cap 364 of the Laws of Malta). Этот акт также является составной частью фискального законодательства Мальты.

Особенности налогообложения доходов физических лиц, а также механизм начисления налога на добавленную стоимость мы более подробно рассмотрим в одной из наших следующих статей, остановившись на налоге на прибыль юридических лиц или корпоративном налоге.

Стандартные ставки и особый режим

Итак, стандартная ставка налога составляет 35% и применяется к чистой прибыли, то есть выручке, уменьшенной на сумму допустимых расходов, понесенных в процессе хозяйственной деятельности. К таким расходам традиционно относятся прямые расходы, например, стоимость материалов, зарплаты персонала, непосредственно задействованного в производственном процессе. Помимо этого, допустимыми расходами считаются расходы на аренду производственных помещений, административные расходы, финансовые расходы (как правило, проценты по кредитным обязательствам) и ряд иных.

Следует отметить, что приобретение основных средств (оборудование, помещение, мебель и пр.), т.е. предметы, которые по своей природе будут использоваться в процессе производства на протяжении периода свыше одного года, не уменьшают налогооблагаемую базу (чистую прибыль, на которую начисляется налог). Вместе с тем, на стоимость таких приобретений начисляется амортизация, которая, в свою очередь, уменьшает сумму налогооблагаемой прибыли.

Налоговое законодательство Мальты предусматривает особый налоговый режим для бизнесов, основная география деятельности которых в большей степени, но не менее чем 90% торгового оборота, находится вне острова (так называемая международная торговля). Смысл особого налогового режима заключается в том, что после подготовки годовой отчетности, ее оценки аудиторами, принятия решения о распределении дивидендов (естественно, только в случае наличия прибыли), уплаты налога по стандартной ставке 35%, в налоговые органы подается запрос о применении возврата 6/7 уплаченного корпоративного налога. Возврат производится налоговыми органами в пользу учредителей и на их банковские счета, независимо от того, являются последние физическими или юридическими лицами.

У последних в определенных случаях возникает обязательство по уплате налога с полученных дивидендов в зависимости от юрисдикции их налогового резидентства. Именно поэтому на Мальте особой популярностью пользуется корпоративная структура, состоящая из так называемых холдинговой и торговой компаний. Смысл работы такой схемы заключается в возможности оптимизации налогообложения прибыли, полученной в рамках деятельности торговой компании, уплачивающей налог в бюджет Мальты, и дальнейшем получении возврата холдинговой компанией-учредителем 6/7 суммы уплаченного налога, с возможностью реинвестирования полученных средств в бизнес. При этом эффективная ставка налогообложения будет составлять 5% от общей прибыли подобной группы компаний. Естественно, схема применяется при наличии более одного направления деятельности и присутствия более одной торговой компании, уставным капиталом которых владеет та же самая холдинговая компания.

Помимо вышеуказанной схемы налоговой оптимизации, предусмотренной Актами о подоходном налоге, особый налоговый режим также определяется и другим законом — Business Promotion Act (Cap 325 of the Laws of Malta). В данном случае, в основном, предусматриваются льготы в отношении производственной деятельности, осуществляемой на Мальте. Помимо налоговых льгот, бизнес может рассчитывать на субсидирование определенных прямых расходов, как то: приобретение оборудования или производственных помещений. Основным государственным органом, координирующим применение льготных схем, в этом случае является Malta Enterprise.

В общем, Правительство Мальты приветствует инвестирование в производственный сектор, в связи с чем периодически старается уменьшить бремя расходов, в том числе связанное с социальными отчислениями и применением различных фискальных инициатив, что дает возможность новому бизнесу встать на ноги и развиваться.


Изображения публикации

Автор публикации

Карина Айрапетян — Мальтийский вестник

Карина Айрапетян

Проживает на Мальте с 2005 года. В прошлом занималась судебной практикой в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. В дальнейшем работала в составе адвокатского бюро на Мальте в корпоративной и контрактной сфере, а также в сфере налогообложения. В настоящий момент руководит консалтинговой фирмой.


Метки статьи:

Мальта Мальта изнутри Юридическая поддержка на Мальте

Читайте также:

Много мяса... и не только!

21 августа 2019

Много мяса... и не только! | Мальтийский вестник

Сегодня мы с вами отправимся в один из самых мясных ресторанов Мальты. Здесь можно заказать прекрасный стейк или попробовать натуральные колбаски, приготовленные местным поваром из говядины, дикого кабана, в итальянском стиле со специями и травами.

Субботний врач

03 октября 2020

Субботний врач | Мальтийский вестник

Новелла Оливера Фриджиери в переводе Яны Псайла

Международный фольклорный фестиваль «Народные мотивы»: подводя итоги

15 июня 2017

Международный фольклорный  фестиваль «Народные мотивы»: подводя итоги | Мальтийский вестник

С грандиозным успехом прошел на Мальте Международный фольклорный фестиваль «Народные мотивы» (28 мая — 2 июня 2017 года). На него съехались участники из Армении, Бельгии, Болгарии, Великобритании, Венгрии, Грузии, Италии, Казахстана, Кыргызстана, Литвы, Латвии, Македонии, России, Сербии, Финляндии, Франции, Чехии, Эстонии. Также в фестивале приняли участие местные коллективы, представившие зрителям мальтийскую культуру.

Классическая музыка — спасительная энергия и зеркало человеческой души

01 июля 2019

Классическая музыка — спасительная энергия и зеркало человеческой души | Мальтийский вестник

В июньском номере нашего журнала мы начали беседу о том, как классическая музыка влияет на здоровье и психику человека. В поисках ответа на этот вопрос я обратилась к специалисту - Ольге Евгеньевне Портняге. Моя собеседница – психоаналитически ориентированный индивидуальный и семейный психолог, диагност когнитивных функций и эмоционально-волевой сферы, консультант по вопросам детско-родительских отношений, практикующий более десяти лет.

Давайте дружить домами

11 марта 2020

Давайте дружить домами | Мальтийский вестник

Театральные представления, песни, танцы и национальная кухня ждут гостей второго международного фестиваля искусства и творчества «Славянская деревня на Мальте», организованного по инициативе образовательного центра «Мир Гармонии» и Кино-театральной школы имени Сергея Бондарчука.

VI Мальтийский музыкальный международный фестиваль: все грани

22 июня 2018

VI Мальтийский музыкальный международный фестиваль: все грани | Мальтийский вестник

18 дней, 18 концертов, россыпь звездных имен: Григорий Соколов, Сальваторе Аккардо, Максим Венгеров, Николай Луганский, Любовь Казарновская, Андреас Оттензамер, Кармине Лаури, Айман Мусаходжаева, Cosmopolitan Trio Vienna, Трио имени Арама Хачатуряна, братья Ахназарян… Концерт легендарного Гии Канчели, мировая премьера симфонического цикла мальтийского композитора Алексея Шора, посвященного Великой осаде Мальты 1565 года — «Образы Великой Осады», два оркестра: Государственный симфонический оркестр…

Новости Мальты

Снижена цена на многоразовый билет в музеи Мальты | Мальтийский вестник

Снижена цена на многоразовый билет в музеи Мальты

03 декабря 2020

25 музеев и археологических комплексов Мальты можно посетить в декабре и при этом сэкономить: Национальное агентство Heritage Malta снизило цену на так называемый многоразовый билет, который позволяет в течение месяца посетить сразу несколько музеев ос...


Началась подготовка заявок от мальтийских городов на титул культурной столицы Европы-2031 | Мальтийский вестник

Началась подготовка заявок от мальтийских городов на титул культурной столицы Европы-2031

01 декабря 2020

Культурное агентство «Валлетта» объявило о запуске проекта подготовки заявок от мальтийских городов на звание «культурной столицы Европы» 2031 года. Заявки, подготовленные в период с января по март 2021 года, будут подаваться на рассмотрение в Европейс...


Один дома в Рождество | Мальтийский вестник

Один дома в Рождество

23 ноября 2020

Большинство жителей Мальты собираются провести рождественские праздники дома — сообщает Times of Malta. По данным издания, о планах праздновать Рождество в одиночестве или вдвоем, сообщили около 53% опрошенных. При этом 37% намерены встретиться с д...


Андреа Бочелли принял участие в проекте Мальтийского управления по туризму | Мальтийский вестник

Андреа Бочелли принял участие в проекте Мальтийского управления по туризму

19 ноября 2020

Всемирно известный тенор Андреа Бочелли провел на Мальте несколько дней для подготовки нового музыкального проекта, инициированного Мальтийским управлением по туризму совместно со Средиземноморским туристическим фондом. По словам Министра туризма...


Между Мальтийской торговой палатой и Ассоциацией деятелей искусства подписано соглашение о сотрудничестве | Мальтийский вестник

Между Мальтийской торговой палатой и Ассоциацией деятелей искусства подписано соглашение о сотрудничестве

19 ноября 2020

Мальтийская торговая палата и Мальтийская ассоциация индустрии развлечений и искусства (Malta Entertainment Industry and Arts Association (MEIA)) подписали соглашение о сотрудничестве. Об этом сообщает сайт Мальтийской торговой палаты. Для подписания ...


Выездной туризм на Мальте сократился на 75% | Мальтийский вестник

Выездной туризм на Мальте сократился на 75%

13 ноября 2020

Как сообщает мальтийское издание Times of Malta, количество людей, вылетевших с Мальты в период с июля по сентябрь 2020-го года, сократилось на три четверти по сравнению с прошлым годом. Самым популярным направлением для поездок с Мальты остается Итал...


Скоро на Мальте

Мальтийское общество искусств представляет выставку живописных работ Екатерины Кавалло, которая пройдет с 3 декабря по 23 декабря

Выставка Serenity and Upheaval

В этом году традиционный фестиваль проходит под девизом: «Вовлекайте, изучайте, решайтесь!»

Фестиваль Science in the City

Палаццо Фальсон проводит виртуальный семинар, в процессе которого дети смогут изготовить рождественские сувениры

Виртуальный мастер-класс «Мастерская Рудольфа»

Вилла Фрере откроет свои двери для гостей 13 декабря, с 9.00 - 16.00

День открытых дверей: Вилла Фрере

Оперные концерты — часть проекта «Рождество в городе», представленного культурным агентством «Валлетта»

Городская опера